第十四屆云南省人民政府第26次常務(wù)會議審議通過的《云南省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（省人民政府令第228號）,，自2024年3月1日起施行,。為了便于社會各界和相關(guān)單位更好地理解和執(zhí)行該規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)就《云南省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）出臺的背景和主要內(nèi)容作如下解讀,。

一,、立法的背景

內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，在各單位內(nèi)部發(fā)揮著基礎(chǔ)性監(jiān)督和“探照燈”作用,，是一個單位經(jīng)濟決策科學(xué)化,、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防控常態(tài)化的重要制度建設(shè),。

（一）貫徹落實黨中央決策的重要舉措,。習(xí)近平總書記多次強調(diào)“要加強對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量,，增強審計監(jiān)督合力”,。黨中央、國務(wù)院對新時代內(nèi)部審計工作作出了一系列重大決策部署,，《規(guī)定》的制定工作是貫徹落實黨中央精神,，貫徹落實習(xí)近平總書記重要指示批示精神的要求。

（二）適應(yīng)新時代內(nèi)審工作的必然要求,。近年來,，省委審計委員會對我省審計工作提出了更新的、更高的要求,，我省內(nèi)部審計工作制度機制不斷健全,，內(nèi)部審計質(zhì)量和成效提升明顯，在規(guī)范內(nèi)部治理,、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效等方面都發(fā)揮了積極作用,。這些實踐中積累的好經(jīng)驗和好做法,，需要我們通過制定規(guī)章，從制度層面固定下來,，進一步鞏固推動我省內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展,。

二、立法依據(jù),、目的意義

近年來,，我省內(nèi)部審計工作快速發(fā)展,，原有的《云南省內(nèi)部審計條例》不能充分滿足內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展的需要?！兑?guī)定》立足我省內(nèi)部審計工作實際,，充分借鑒參考審計署、衛(wèi)生計生系統(tǒng),、公路水路系統(tǒng),、教育系統(tǒng)以及北京、江蘇等12個?。ㄊ校﹥?nèi)部審計工作規(guī)定,，圍繞內(nèi)部審計人員配置、職責(zé)權(quán)限,、工作開展,、指導(dǎo)監(jiān)督等方面作出明確規(guī)定。

一是有利于完善我省內(nèi)部審計法規(guī)體系,，推動內(nèi)部審計工作法治化,、規(guī)范化、制度化,，對促進被審計單位規(guī)范內(nèi)部管理,、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效具有十分重要的意義,。

二是有利于各單位正確全面地認識內(nèi)部審計,，促進各單位主動加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平。

三是通過《規(guī)定》釋放信號：內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督只會加強不會削弱,。這必將激發(fā)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的積極性,、主動性，在推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的實踐中更好地履職盡責(zé),、創(chuàng)先爭優(yōu),，作出更大貢獻。

三,、主要內(nèi)容及核心舉措

《規(guī)定》共8章47條,，在對上位法進行細化的同時，充分體現(xiàn)了我省特色,，包括總則,、機構(gòu)人員、職責(zé)權(quán)限、審計程序,、結(jié)果運用,、指導(dǎo)監(jiān)督、責(zé)任追究,、附則,。需要說明的內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于立法目的和適用范圍?！兑?guī)定》明確了“加強內(nèi)部審計工作,，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用”的立法目的,。根據(jù)這一立法目的，總則進一步明確了《規(guī)定》的適用范圍,，依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位在開展內(nèi)部審計工作時,，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督時，適用本《規(guī)定》,。

（二）關(guān)于內(nèi)部審計機構(gòu)和人員隊伍,。《規(guī)定》對內(nèi)部審計機構(gòu)及人員進行了規(guī)定,，主要包括：明確了單位要完善內(nèi)部審計機構(gòu),；明確了內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備的專業(yè)能力和工作背景；明確了內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要獨立,、客觀履行審計職責(zé),，履行保密義務(wù)；明確了單位可以購買中介服務(wù)的范圍以及工作要求,；明確了單位要對內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履職進行保障,，將內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費列入單位預(yù)算，對表現(xiàn)優(yōu)異的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行表彰,。

（四）關(guān)于內(nèi)部審計實施程序,。程序是法律法規(guī)的生命，為確保內(nèi)部審計工作順利,、有序開展,，《規(guī)定》對編制年度審計計劃、審計工作實施,、審計報告復(fù)核,、審計整改、建立審計檔案,、開展后續(xù)審計等程序進行了明確規(guī)定。

（五）關(guān)于內(nèi)部審計結(jié)果運用。為了更好地凝聚整改合力,，有效發(fā)揮內(nèi)部審計工作效果,，《規(guī)定》明確要求單位要建立健全內(nèi)部控制措施；規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與單位紀委及派駐紀檢監(jiān)察,、巡察,、組織人事等監(jiān)督力量的協(xié)作配合，內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況應(yīng)當作為考核,、任免,、獎懲有關(guān)人員和相關(guān)決策的重要依據(jù)；規(guī)定內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)重大違紀違法問題線索時,，單位應(yīng)當按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送,。

（六）關(guān)于審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。有權(quán)必有責(zé),，用權(quán)受監(jiān)督,，為了進一步加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督問效，《規(guī)定》明確了審計機關(guān)與內(nèi)部審計機構(gòu)的關(guān)系,，規(guī)定審計機關(guān)依法對內(nèi)部審計工作開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,，并進一步細化業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督方式。

（七）關(guān)于責(zé)任追究,。為了保證內(nèi)部審計工作切實有效開展,，《規(guī)定》明確了對未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的單位，對違法違規(guī)的內(nèi)部審計機構(gòu),、內(nèi)部審計人員以及被審計對象的責(zé)任追究,，并對打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員違法犯罪后果追究情形進行了規(guī)定。

四,、關(guān)鍵詞和專業(yè)術(shù)語詮釋

內(nèi)部審計：本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計是指單位負責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支,、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制,、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況等實施獨立客觀的監(jiān)督,、評價和建議，促進單位完善治理,、實現(xiàn)目標的行為,。

經(jīng)濟責(zé)任審計：本規(guī)定所稱的經(jīng)濟責(zé)任審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員對本單位所管理的領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況的監(jiān)督,、評價和建議活動,。

審計質(zhì)量控制：本規(guī)定所稱的審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法,。

（來源：云南省審計廳）