中華人民共和國審計署令

第11號

《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》已經(jīng)審計署審計長會議審議通過,，現(xiàn)予公布,，自2018年3月1日起施行。

審計長 胡澤君

2018年1月12日

審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定

 

第一章 總 則

第一條 為了加強內(nèi)部審計工作,，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用,，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》以及國家其他有關規(guī)定,，制定本規(guī)定。

第二條 依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作,，以及審計機關對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督,，適用本規(guī)定。

第三條 本規(guī)定所稱內(nèi)部審計,，是指對本單位及所屬單位財政財務收支,、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制,、風險管理實施獨立,、客觀的監(jiān)督、評價和建議,，以促進單位完善治理,、實現(xiàn)目標的活動。

第四條 單位應當依照有關法律法規(guī),、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范,，結(jié)合本單位實際情況，建立健全內(nèi)部審計制度,，明確內(nèi)部審計工作的領導體制,、職責權限、人員配備,、經(jīng)費保障,、審計結(jié)果運用和責任追究等。

第五條 內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作,，應當嚴格遵守有關法律法規(guī),、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守,，做到獨立,、客觀、公正,、保密,。

內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作,。

第二章 內(nèi)部審計機構和人員管理

 

第六條 國家機關,、事業(yè)單位、社會團體等單位的內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構,，應當在本單位黨組織,、主要負責人的直接領導下開展內(nèi)部審計工作，向其負責并報告工作,。

國有企業(yè)內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構應當在企業(yè)黨組織,、董事會（或者主要負責人）直接領導下開展內(nèi)部審計工作,，向其負責并報告工作。國有企業(yè)應當按照有關規(guī)定建立總審計師制度,?？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作,。

第七條 內(nèi)部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業(yè)能力,。單位應當嚴格內(nèi)部審計人員錄用標準，支持和保障內(nèi)部審計機構通過多種途徑開展繼續(xù)教育,，提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力,。

內(nèi)部審計機構負責人應當具備審計、會計,、經(jīng)濟,、法律或者管理等工作背景。

第八條 內(nèi)部審計機構應當根據(jù)工作需要,，合理配備內(nèi)部審計人員,。除涉密事項外，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要向社會購買審計服務,，并對采用的審計結(jié)果負責,。

第九條 單位應當保障內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員依法依規(guī)獨立履行職責，任何單位和個人不得打擊報復,。

第十條 內(nèi)部審計機構履行內(nèi)部審計職責所需經(jīng)費，應當列入本單位預算,。

第十一條 對忠于職守,、堅持原則、認真履職,、成績顯著的內(nèi)部審計人員,，由所在單位予以表彰。

第三章 內(nèi)部審計職責權限和程序

 

第十二條 內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構應當按照國家有關規(guī)定和本單位的要求,，履行下列職責：

（一）對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計,；

（二）對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策,、重大措施以及年度業(yè)務計劃執(zhí)行情況進行審計,；

（三）對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計；

（四）對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計,；

（五）對本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責任的履行情況進行審計,；

（六）對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動進行審計,；

（七）對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計,；

（八）對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風險管理情況進行審計,；

（九）對本單位內(nèi)部管理的領導人員履行經(jīng)濟責任情況進行審計；

（十）協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作,；

（十一）對本單位所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導,、監(jiān)督和管理；

（十二）國家有關規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項,。

第十三條 內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構應有下列權限：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃,、戰(zhàn)略決策、重大措施,、內(nèi)部控制,、風險管理、財政財務收支等有關資料（含相關電子數(shù)據(jù),，下同）,，以及必要的計算機技術文檔；

（二）參加單位有關會議,，召開與審計事項有關的會議,；

（三）參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議,；

（四）檢查有關財政財務收支,、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制,、風險管理的資料,、文件和現(xiàn)場勘察實物；

（五）檢查有關計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料,；

（六）就審計事項中的有關問題,，向有關單位和個人開展調(diào)查和詢問，取得相關證明材料,；

（七）對正在進行的嚴重違法違規(guī),、嚴重損失浪費行為及時向單位主要負責人報告，經(jīng)同意作出臨時制止決定,；

（八）對可能轉(zhuǎn)移,、隱匿、篡改,、毀棄會計憑證,、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料,，經(jīng)批準,，有權予以暫時封存；

（九）提出糾正,、處理違法違規(guī)行為的意見和改進管理,、提高績效的建議,；

（十）對違法違規(guī)和造成損失浪費的被審計單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議,；

（十一）對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī),、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人,，可以向單位黨組織,、董事會（或者主要負責人）提出表彰建議。

第十四條 單位黨組織,、董事會（或者主要負責人）應當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報,，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃,、審計質(zhì)量控制,、問題整改和隊伍建設等重要事項的管理。

第十五條 下屬單位,、分支機構較多或者實行系統(tǒng)垂直管理的單位,，其內(nèi)部審計機構應當對全系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作進行指導和監(jiān)督。系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索,，在向本單位黨組織,、董事會（或者主要負責人）報告的同時，應當及時向上一級單位的內(nèi)部審計機構報告,。

單位應當將內(nèi)部審計工作計劃,、工作總結(jié)、審計報告,、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案,。

第十六條 內(nèi)部審計的實施程序，應當依照內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范和本單位的相關規(guī)定執(zhí)行,。

第十七條 內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構，對本單位內(nèi)部管理的領導人員實施經(jīng)濟責任審計時,，可以參照執(zhí)行國家有關經(jīng)濟責任審計的規(guī)定,。

第四章 審計結(jié)果運用

 

第十八條 單位應當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責人為整改第一責任人,。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議,，被審計單位應當及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構,。

第十九條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的典型性,、普遍性、傾向性問題,，應當及時分析研究,，制定和完善相關管理制度,，建立健全內(nèi)部控制措施。

第二十條 內(nèi)部審計機構應當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察,、巡視巡察,、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享,、結(jié)果共用,、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實等工作機制,。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應當作為考核,、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據(jù),。

第二十一條 單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索,，應當按照管轄權限依法依規(guī)及時移送紀檢監(jiān)察機關、司法機關,。

第二十二條 審計機關在審計中,，特別是在國家機關、事業(yè)單位和國有企業(yè)三級以下單位審計中,，應當有效利用內(nèi)部審計力量和成果,。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映。

第五章 對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督

 

第二十三條 審計機關應當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督,，明確內(nèi)部職能機構和專職人員,，并履行下列職責：

（一）起草有關內(nèi)部審計工作的法規(guī)草案；

（二）制定有關內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃,；

（三）推動單位建立健全內(nèi)部審計制度,；

（四）指導內(nèi)部審計統(tǒng)籌安排審計計劃，突出審計重點,；

（五）監(jiān)督內(nèi)部審計職責履行情況,，檢查內(nèi)部審計業(yè)務質(zhì)量；

（六）指導內(nèi)部審計自律組織開展工作,；

（七）法律,、法規(guī)規(guī)定的其他職責。

第二十四條 審計機關可以通過業(yè)務培訓,、交流研討等方式,，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務指導。

第二十五條 審計機關應當對單位報送的備案資料進行分析,，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù),。

第二十六條 審計機關可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式,，對單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況,、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進行指導和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計制度建設和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的,，審計機關應當督促單位內(nèi)部審計機構及時進行整改并書面報告整改情況,；情節(jié)嚴重的，應當通報批評并視情況抄送有關主管部門,。

第二十七條 審計機關應當按照國家有關規(guī)定對內(nèi)部審計自律組織進行政策和業(yè)務指導,，推動內(nèi)部審計自律組織按照法律法規(guī)和章程開展活動。必要時,，可以向內(nèi)部審計自律組織購買服務,。

第六章 責任追究

 

第二十八條 被審計單位有下列情形之一的，由單位黨組織,、董事會（或者主要負責人）責令改正,，并對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作的；

（二）拒絕,、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關的資料,，或者提供資料不真實、不完整的,；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的,；

（四）整改不力、屢審屢犯的,；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形,。

第二十九條 內(nèi)部審計機構或者履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設機構和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處理,；涉嫌犯罪的,，移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）未按有關法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范實施審計導致應當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果的,；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的,；

（三）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的；

（四）利用職權謀取私利的,；

（五）違反國家規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形,。

第三十條 內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復,、陷害的，單位黨組織,、董事會（或者主要負責人）應當及時采取保護措施,，并對相關責任人員進行處理；涉嫌犯罪的,，移送司法機關依法追究刑事責任,。

第七章 附 則

 

第三十一條 本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè),、金融機構。

第三十二條 不屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作,，可以參照本規(guī)定執(zhí)行,。

第三十三條 本規(guī)定由審計署負責解釋。

第三十四條 本規(guī)定自2018年3月1日起施行,。審計署于2003年3月4日發(fā)布的《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年審計署第4號令）同時廢止,。